首先我們來看一下相關(guān)政策！

01  “住房租金專項(xiàng)附加扣除”政策篇

 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定:

1  扣除標(biāo)準(zhǔn)

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；

（3）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

2  扣除主體

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

3  資料留存

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

 請(qǐng)您關(guān)注以下幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：

（1）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

 （2）市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（3）本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

（4）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

那在個(gè)人所得稅APP上如何操作呢？我們一起來看下面的操作指引吧！

02  “住房租金專項(xiàng)附加扣除”APP操作篇

1  點(diǎn)擊【首頁】-【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】，或從“我要辦稅”、“辦稅”入口進(jìn)入。

2  選擇扣除年度，選擇【住房租金】。確認(rèn)納稅人基本信息無誤后點(diǎn)擊【下一步】。

3  選擇扣除年度以及錄入住房租金支出相關(guān)信息，點(diǎn)擊【下一步】。

4  選擇申報(bào)方式頁面，可選擇通過扣繳義務(wù)人申報(bào)或者綜合所得年度自行申報(bào)，最后點(diǎn)擊【提交】即可。

關(guān)于住房租金專項(xiàng)附加扣除，如果您還有疑問，我們可以一起來看下與之相關(guān)的常見問答。

03  “住房租金專項(xiàng)附加扣除”問答篇

1.合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

2.員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答：如果個(gè)人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付了租金且符合相關(guān)條件的，可以扣除。

3.公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除?需要留存什么資料備查?

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

4.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚绾紊陥?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除?

答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個(gè)人不應(yīng)再扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

5.夫妻雙方無住房，兩人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除?

答：夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除。

6.納稅人首次享受住房租金扣除的時(shí)間是什么時(shí)候?

答：納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月，截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房。

7.任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅，但是被外派到B城市，請(qǐng)問租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？     

答：按照實(shí)際工作地B城市適用租房扣除標(biāo)準(zhǔn)。

8.如果住房租金實(shí)際支付不到扣除的定額，是按定額扣除還是按實(shí)際租金扣除？

答：住房租金專項(xiàng)附加扣除按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

因此住房租金支出應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

9.如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人為甲，房屋租賃給中介公司后，再由中介公司轉(zhuǎn)租給納稅人，租賃合同齊全，此類情況納稅人是否可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？出租方信息應(yīng)填寫產(chǎn)權(quán)所有人還是中介公司？

答：如果與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。出租方信息應(yīng)填寫與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

10.與房東簽訂的租房協(xié)議未在房管所備案，是否滿足住房租房專項(xiàng)附加扣除條件？

答：目前未有相關(guān)政策規(guī)定房租合同或協(xié)議需要備案。納稅人留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查即可。

11.住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥幔?/p>

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

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